農機用油免徵5%營業稅：持農機使用證到加油站怎麼買？

領有農業機械使用證的農民、農民團體或產銷班，購買農耕用機器設備及農地搬運車所用油，可依營業稅法免徵營業稅。作業須知由鄉（鎮、市、區）公所辦理審查與核發；自民國104年1月1日起資訊化後，系統每年自動核給免稅油量（使用證須在效期內），購油時憑國民身分證與農機使用證至油品公司加油站扣取，不再需要紙本油單。實際可否申請、額度與該站是否連線，以公所與加油站現況為準。

法律依據

農機用油免稅的法源是加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第27款：「肥料、農業、畜牧用藥、農耕用之機器設備、農地搬運車及其所用油、電。」同一條還有第28款漁業用油，兩者主管與申請程序不同，不要混用。

一般加油站含稅油價內含的營業稅，依同法第10條，稅率最低不得少於百分之五、最高不得超過百分之十，徵收率由行政院定之。農糧署南區分署對外說明常寫「免5%營業稅」，指的是實務上一般油品適用的徵收率，不是第10條把稅率寫死為百分之五。

農業部另訂農耕用機器設備及農地搬運車使用免徵營業稅燃料用油作業須知（原行政院農業委員會發布，民國105年9月9日最後修正；農業部網站註記自112年8月1日起由農業部承接辦理），作為申請與核發作業規範。條文有效，但組織名稱仍有舊制用語，申請前請向經辦公所確認最新窗口。

哪些農機可申請

作業須知定義如下：

農耕用機器設備：指用於整地、插植、施肥、灌溉、排水、收穫、乾燥及其他農耕用途之機器設備。常見機種包含耕耘機、插秧機、聯合收割機、動力噴霧機、施肥機、農用抽水機等。

農地搬運車：指符合農地搬運車規格範圍規定者。

每種機種的全年免稅用油基準量（柴油、汽油或煤油公升數）由農業部公告（附件一「農機免稅用油基準」），並按農機使用證有效期限日數占全年日數比例核給。同一農民若持有多台農機，可依不同機種分別累計各油種年度免稅油量。

申請資格

農機所有人必須為持有農業機械使用證的農民、農民團體或產銷班，才能申請農機免徵營業稅燃料用油。未領有農機使用證者無法直接至加油站享有免稅優惠。

首次申請流程

作業須知第四點：審查、核發由鄉（鎮、市、區）公所辦理（條文稱「經辦單位」）。條文沒有寫「限戶籍地」；實務窗口請向核發農機使用證的公所確認，不要自行認定只要戶籍地就能辦。

作業須知第五點所列個人農民申請文件只有這三項，沒有出廠證明或購置統一發票（那類文件若需要，通常是申辦農機使用證本身，不是免稅油量申請要件）：

• 「農民農業機械免營業稅油量申請書」（附件二）
• 「農民及農機指定保管人個人資料使用授權同意書」（附件三）
• 農機使用證正本

農民團體或產銷班則填附件四申請書，並指定農機保管人，同樣附農機使用證正本。

公所審查通過後，將結果通知申請人，並將免稅油量登載於農機證照及農機用油管理資訊系統。申請表格可洽各公所索取。

資訊化後的購油方式

民國104年1月1日起全面推動「農機用油作業資訊化」。農機免稅油量以農友身分證統一編號存入系統，購油流程如下：

1. 攜帶國民身分證（作業須知第七點：正本或影本）及農機使用證前往加油站
2. 交加油站人員查核並扣取免稅油量
3. 油品公司加油站電腦系統連線至農糧署農機用油資訊系統，扣取本次購油量
4. 完成加油，無需紙本油單

農業部說明：免稅油量以農友身分證統一編號由電腦系統每年自動核給；農友憑身分證及農機使用證，至各油品公司購買農機用油。官方寫的是「各油品公司」，沒有保證每一座中油、台塑化或民營獨立站都已連線。出發前請向該站確認是否連線農糧署系統。

使用證逾期時，該年度不會自動核給；需先完成使用證展期，再向公所確認系統額度。

關於柴油加油的一般說明，可參考柴油車加油注意事項；農機若需使用自助柴油機，亦可參考自助柴油加油步驟說明。加油後如需統一發票或憑證，可參考加油站統一編號開立說明。

使用限制與違規後果

作業須知明確規定以下限制：

• 農機免稅油不得移作非農機使用
• 不得將農機免稅油直接加入汽機車、拼裝車或其他非農機之機動車輛或動力機械的油箱
• 有農業用油及漁業用油轉讓或移作他用補徵營業稅之情形者，停止免稅油量核給資格一年

農機依規定繳銷農機使用證及農機號牌後，公所應廢止其免稅油量核給資格，並在系統登載繳銷紀錄。

漁業用油另有規範

本文介紹的是農耕用機器設備及農地搬運車的農機免稅油。漁業用油（漁船燃油補貼與免稅）的主管機關及申請程序不同，由農業部漁業署辦理，不在本文範圍，如需查詢請洽漁業署或所屬漁會。

常見問題

Q1：農機用油免的是哪種稅？

免徵的是加值型及非加值型營業稅。加油站一般油品含稅價內含的營業稅，徵收率由行政院依第10條定之，實務上常見為百分之五；持農機免稅資格購油時，由加油站系統扣除這部分，不需另行申請退稅。

Q2：有農機但沒有農機使用證，可以先去加油站享有優惠嗎？

不行。必須先完成農機使用證的申辦並通過公所審查，系統才會有可用免稅油量。沒有使用證或油量紀錄的情形下，加油站系統查無額度，仍按一般含稅價格計費。

Q3：農機使用的柴油與一般車用柴油是同一種嗎？

是。農機在加油站購買的柴油與一般車用柴油相同，符合台灣現行油品品質規定。農機若使用汽油或煤油，同樣在加油站的對應油槍購買，油種由農機類型決定。若對自助加油機操作不熟悉，可先參考自助加油操作說明。

Q4：農機免稅油量是無限的嗎？

否。每台農機的全年免稅油量依機種由農業部公告基準決定，並按使用證有效期限比例核給。一旦年度額度用完，後續購油將按一般含稅價格計算；加油站系統可即時顯示剩餘可用免稅油量。

Q5：之前從沒申請過，可以補申請舊年度的嗎？

作業須知規定免稅油量依農機使用證有效期限核給，並無追溯補給的明確規定。請向經辦公所詢問可申請的年度範圍，官方未說明追溯辦法的部分，本文不代為臆測。

Q6：農民團體的農機，免稅油量怎麼分配？

農民團體或產銷班需指定農機保管人，申請書上須載明所持農機台數與機種。免稅油量累計到農民團體或產銷班的額度下，由保管人憑身分證及農機使用證代為購油，各台農機的用油量依系統分別扣計。

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本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，發布前經 AI 覆核，未經逐篇人工覆核。內容僅供參考，實際規定、數字與可否申請請以文中列出的官方來源最新公告為準。